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软件产品即征即退的税收优惠政策常见问题解答

发布时间:2020-07-27内容编辑:宇辰管理 点击数:

深圳企业已经备案享受了软件产品即征即退的税收优惠,取得的进项同时用于即征即退项目和一般项目,进项应如何进行分摊?

根据《深圳市国家税务局关于发布《深圳市软件产品增值税即征即退管理办法》的公告》(深圳市国家税务局公告2011年第9号)第十三条规定:增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的,应单独核算软件产品的进项税额,对于无法划分的进项税额(如水、电等共同消耗,难以直接划分的进项税额),应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额;对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额,不得进行分摊。


增值税一般纳税人销售软件产品享受即征即退优惠的,开具发票时是否需要备注软件产品的版本号?
根据《深圳市国家税务局关于发布<深圳市软件产品增值税即征即退管理办法>的公告》(深圳市国家税务局公告2011年第9号)第十四条规定:增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品应在发票上注明软件产品名称及版本号,且必须与登记证书的相关内容一致。
增值税一般纳税人销售已登记软件产品的个别模块或子系统时,应在开具发票备注栏中注明相应的登记证书软件产品名称。未使用增值税防伪税控系统汉字防伪的纳税人,不能在发票备注栏注明的,应在发票清单中注明。
软件产品名称在开票中需要缩写的,可在发票的备注栏注明全称,在货物品名栏目使用缩写。但一种软件产品名称只能使用一个固定的缩写。

符合增值税即征即退政策的软件产品如何开具发票?
根据《深圳市国家税务局关于发布《深圳市软件产品增值税即征即退管理办法》的公告》(深圳市国家税务局公告2011年第9号)的规定,对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品,应与计算机网络、计算机硬件、机器设备等非软件部分分开核算其销售额、进项税额,销售时单独开具软件收入部分发票。
对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品,不能单独开具软件收入部分发票的,在开具发票时按软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计填列,同时发票备注栏注明包括与登记证书一致的软件产品。按嵌入式软件产品计算增值税退税。

增值税一般纳税人有多款软件产品,分别获取了不同的《计算机软件著作权登记证书》、《软件产品登记证书》,均符合享受增值税即征即退优惠政策的条件。纳税人是否需要将每款软件办理即征即退备案?
纳税人办理一次资格备案即可,但在申请即征即退时,不同的软件产品必须分别取得《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》。

企业享受软件产品增值税即征即退退还的税款用于软件产品的研发,还可以享受企业所得税加计扣除的优惠吗?
根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号)的规定,增值税即征即退税款属于财政性资金。
而《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税【2012】27号)规定:符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号)规定取得的即征即退增值税款,由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
同时根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)第二条第(五)项规定,企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产,不得计算加计扣除或摊销。
因此,作为不征税收入的增值税即征即退税款,用于研发活动所形成的费用或无形资产,不得计算加计扣除或摊销;但未作为不征税收入处理的增值税即征即退税款用于研发活动所形成的费用或无形资产,可按规定计算加计扣除。

一般纳税人销售自行开发的嵌入式软件享受了增值税的即征即退,开发票的时候备注栏要如何填写?
销售嵌入式软件产品开具发票时,可在发票备注栏分别注明软件、硬件部分的销售额。未使用增值税防伪税控系统汉字防伪的纳税人,不能在发票备注栏注明的,可在发票清单中注明。

小规模纳税人可以享受软件产品增值税即征即退的政策吗?
根据《深圳市国家税务局关于发布《深圳市软件产品增值税即征即退管理办法》的公告》(深圳市国家税务局公告2011年第9号)的规定,小规模纳税人销售的软件产品,不适用增值税即征即退政策。

符合条件的纳税人应如何申请办理软件产品增值税即征即退备案
纳税人可登陆深圳市税务局网站--我要办税--税费申报及缴纳——申报辅助信息报告——增值税即征即退资格备案模块办理。

纳税人享受了软件产品增值税即征即退的政策后发生了退货情况,应如何处理?
根据《深圳市国家税务局关于发布《深圳市软件产品增值税即征即退管理办法》的公告》(深圳市国家税务局公告2011年第9号)的规定,软件产品办理增值税退税后发生退货或折扣折让等情况的,纳税人应依法补缴已退税款。

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