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高新技术企业必须加计扣除吗

发布时间:2020-01-10内容编辑:宇辰管理 点击数:

申报高新技术企业做研发费用加计扣除是有利于企业的申报工作,如果不做研发费用加计扣除可能影响申报工作,后续还会因为账目不合格而被抽查进行答辩。最重要的是可能会被一票否决!如果高新技术企业申报成功的话,一般企业的交税是25%,企业申请国家高新企业后税收只需要交15%的税。
研发费用加计扣除简介:企业所得税法及其实施条例规定,企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。即企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
申请研发费用加计扣除的条件
1.建立研发台账,有固定研发费用明细2.高新企业研发费用计算:500万以下收入×6%500万2个亿×5%,2个亿以上×3%3.加计扣除部分计算:研发费用500万×50%×25%或15%=省下的税(是高新×15%不是高新×25%)4.税需是查账征收的A类,核定征收不可报。
申请研发费用加计扣除的好处
1、计入当期损益未形成无形资产的,际发生额的50%,加计扣除
2、形成无形资产的,按该无形资产成本的150%在税前摊销。
3、形成的无形资产,被其他新技术所代替或超过法律保护期限,丧失使用价值或转让价值,对其尚未摊销的余额,就其余额的150%在税前扣除。
软件企业自主研发的软件,凡符合无形资产确认条件的,可以按照无形资产进行核算。
举例来说:如果企业2012年预计利润1亿,按照25%的税率,不做研发费用加计扣除需要交2500万的企业所得税;如果企业2011年投入研发费用5000万,那么可以抵扣2012年5000万*12.5%=625万税收。也就是说2010年只需要交2500-625=1875万的税,节省了625万。
申请研发费用加计扣除项目申报的意义
1、从历年市科技计划项目申报来看,技术专项(工业、医药及生物技术)、科技支撑计划(工业)、科技基础设施建设计划均需要提供“研发投入统计资料”,也就是要提供办理研发费加计扣除核准享受税收优惠的汇算清缴单;
2、申报高新技术企业(复审)、软件企业、创新型企业、技术先进型服务企业、省民营科技企业等资质认定都要求有一定研发投入,研发费加计扣除核准享受税收优惠的汇算清缴单是重要的佐证材料。
可以加计扣除的研发费用具体范围
1.人员人工费用。
直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。
2.直接投入费用。
(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。
(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
3.折旧费用。
用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
4.无形资产摊销。
用于研发活动的软件、权、非技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。
5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
6.其他相关费用。
与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
不适用税前加计扣除政策的活动
1.企业产品(服务)的常规性升级。
2.对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
5.市场调查研究、效率调查或管理研究。
6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
不适用税前加计扣除政策的行业
1.烟草制造业。
2.住宿和餐饮业。
3.批发和零售业。
4.房地产业。
5.租赁和商务服务业。
6.娱乐业。
7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。


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