研发费用单独列支的重要性

目前，大部分初创企业对于研发费用单独列支不够重视，导致不能享受研发费用加计扣除和研发费用补贴政策，也丧失了申报有研发费用条件的科技项目的机会。后期，企业若想调账也比较繁琐，所以平时企业做好研发费用单独列支是很重要的事情。基于以上背景，宇辰管理收集了研发费用相关的政策文件，针对研发费用加计扣除和研发费用补贴进行了整理和总结，供广大企业家和财务工作者学习，做好研发费用辅助账列支工作。

一、是申报科技类项目的前置条件
在申报市级和区级的科技项目时，有明确要求企业要拥有研发费用并占营业收入一定比例。例如市级的智团项目、高新技术企业、市级工程技术中心等，高新区的瞪羚企业、独角兽企业、初创示范企业、创新示范企业等。

（二）研发费用加计扣除是企业合理避税的有效途径之一
1、研发活动及研发费用归集范围
研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
允许加计扣除的研发费用：人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、其他相关费用及财政部和国家税务总局规定的其他费用。
2、享受主体
会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

3、优惠内容
企业研发费用加计扣除所得税优惠事项采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，无需再履行备案手续，原备案资料全部作为留存备查资料，保留在企业，以备税务机关后续核查时根据需要提供。
符合上述研发费用加计扣除条件的企业，在企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的 75%，在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。

（三）研发费用可申请的相关政策补贴
为引导企业加大研发投入，转变财政经费支持方式，提高企业技术创新能力，各地科技局的相关政策文件大致为：

对象：在当地行政区域注册、具有独立法人资格、在当地缴纳税费，有年度研发经费投入并拥有有效发明专利的企业（规上企业）。

要求：企业研发投入应规范、单独建账核算（分项目和分类别），凡未独立核算或账目不清，研发投入实际发生额无法核实的，不能享受研发投入后补助的优惠政策。

补助内容：经审核后，市、县两级财政按最高不超过支出额的5%给予补助，单个企业年度最高补助金额不超过200万元，补助额低于1万元不予支持；对高新技术苗子企业可适当加大补助力度，在享受以上政策的同时，再给予企业补助金额50%的奖励补助，累计企业年度最高补助金额不超过200万元。
针对各地的政策，各县市区纷纷出台了相关政策文件，引导企业加大研发投入，转变财政经费支持方式，提高企业技术创新能力。对年度研发投入达到200万元以上（含）的企业，按企业研发投入实际投入额的5%给予补助，单家企业年补助额不超过200万元。除此之外，还有完成软件研发且研发投入＞50万元的企业，具有自主知识产权，产业化成效显著，按该项目实际投入给予10%的补助，年补助金额不超过100万元。

二、其实，研发费用单独列支一点都不难
企业在经营过程中，企业开展项目研发，首先会进行立项工作，随后组织研发团队投入大量的人力、物力、财力。在此期间，产生的人员人工费用、直接投入费用、设备折旧费用、软件、专利权等摊销费用以及其他试验过程中发生的各类费用，财务需要分别进行辅助账列支，将研发费用单独列支出来。
简单来讲，企业只要有项目、有团队、有知识产权，财务日常进行研发费用单独列支就能申请研发费用加计扣除，规上企业能够申请相应的研发费用补贴。

三、研发费用案例分析
例：一家年收入500万，年费用300万（其中研发费用200万），利润200万的企业。
正常应缴所得税税金：
100*5%+100*10%=15万
1、通过研发费用加计扣除：
（200-200*75%）*5%=2.5万，节税12.5万
2、另还可申请10万（研发费用的5%）补贴。
正常缴税15万的税金，最高可节税12.5万！再拿10万补贴！