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高新技术企业研发项目收入和成本处理

发布时间:2019-11-19内容编辑:宇辰管理 点击数:

高新技术企业研发项目收入和成本应该如何处理,根据财政部《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》(财企〔2007〕194号)第一条规定,企业研发费用(即原“技术开发费”),指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用,包括:

一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

二、企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。

三、用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。

四、用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

五、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等。

六、研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。

七、通过外包、合作研发等方式,委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。

八、与研发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。

根据上述规定,企业研究过程中发生的研究开发费用,不需扣除研发过程中销售研发样品形成的收入。该样品对应的成本,属于上述规定范围的,可直接作为研发支出。

《企业会计第6号――无形资产》(2006)规定,企业的研发支出应区分为研究阶段支出与开发阶段支出。研究阶段支出直接计入当期损益;开发阶段支出满足条件的应资本化,否则费用化处理。

企业销售样品的收入,属于销售商品取得的收入。账务处理如下:

1、领用材料等

借:研发支出

贷:原材料等。

2、销售研发样品

借:银行存款/应收账款等

贷:主营业务收入

应交税费――应交增值税(销项税额)。

需要注意的是,企业销售的样品,无需结转成本。

3、按具体情况,将研发支出资本化或费用化

借:无形资产(管理费用)

贷:研发支出。

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