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加计扣除常见问题解答(一)

发布时间:2019-05-20内容编辑:宇辰管理 点击数:

随着市场经济的不断深入转型,国家对科技创新型企业的支持力度越来越高,尤其是高新技术企业认定的政策越来越完善,支持力度也越来越大,不过据小编的了解很多企业申报高新技术企业是因为税收优惠。大家都知道高新技术企业的税收优惠有15%的低税率、三免两减半和研发加计扣除。
 但是最近很多人问了一些关于研发加计扣除的问题,小编给大家汇总解答了下。  

研发费用的基本流程

①研发立项   ②研发过程   ③汇算清缴   ④后续管理

失败的研发活动所发生的研发费用可加计扣除吗?
可以;一是企业的研发活动具有一定的风险和不可预测性,既可能成功也可能失败,政策是对研发活动予以鼓励,并非单纯强调结果;
二是失败的研发活动也并不是毫无价值的,在一般情况下的“失败”是指没有取得预期的结果,但可以取得其他有价值的成果;
三是许多研发项目的执行是跨年度的,在研发项目执行当年,其发生的研发费用就可以享受加计扣除,不是在项目执行完成并取得最终结果以后才申请加计扣除,在享受加计扣除时实际无法预知研发成果,如强调研发成功才能加计扣除,将极大的增加企业享受优惠的成本,降低政策激励的有效性。

研发费用加计扣除可以与其他企业所得税优惠事项叠加享受吗?

可以;《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)规定:企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠,凡企业符合规定条件的,可以同时享受。因此,企业既符合享受研发费用加计扣除政策条件,又符合享受其他优惠政策条件的,可以同时享受有关优惠政策。

研发费用加计扣除

关于研发费用加计扣除

企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。 

预缴所得税时能不能享受研发费用加计扣除优惠?

  不能;根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)的规定,研发费用税前加计扣除政策属于汇缴享受优惠项目,因此企业实际发生的研发费用,在年度中间预缴所得税时,不得享受加计扣除;在年度终了进行所得税年度汇算清缴纳税申报时,再依照规定享受加计扣除优惠政策。
亏损企业可以享受加计扣除政策吗?
可以;现行企业所得税法第五条明确企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额,因此,企业发生的研发费用,不论企业当年是盈利还是亏损,都可以加计扣除

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